Налог на недвижимость в Украине. Расчет налога на недвижимость. 

 

 

        Налог на недвижимость был введен в Украине Налоговым кодексом. Необходимо отметить, налог на недвижимость существует в большинстве стран Европейского союза и в России.

       Порядок уплаты налога на недвижимость регулируется нормами ст.265 Налогового кодекса Украины. Начисляться и уплачиваться данный налог будет с 1 июля 2012 года. 

 

        Плательщики налога на недвижимость. 

       Плательщиками налога на недвижимое имущество являются владельцы объектов жилой недвижимости – физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, а именно:

- физические лица, то есть граждане как участники гражданских отношений;

- юридические лица - организации, созданные и зарегистрированные в установленном порядке;

- нерезиденты - граждане, имеющие постоянное место жительства за пределами Украины, в том числе те, которые временно находятся на территории Украины;

- юридические лица и субъекты предпринимательской деятельности, не имеющие статуса юридического лица (филиала, представительства и т.п.) с местонахождением за пределами Украины, которые созданы и осуществляют свою деятельность в соответствии с нормативно-правового поля иностранной страны.

        Также в ст.265 Налогового кодекса определен перечень плательщиков налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в случае пребывания объектов жилой недвижимости в общей долевой или общей совместной собственности нескольких лиц. В этом случае механизм определения плательщиков налога на недвижимое имущество следующий:

- во-первых, если объект жилой недвижимости находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком является каждое из этих лиц по причитающуюся ей долю;

- во-вторых, если объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре, плательщиком является одно из таких лиц-владельцев, определена по их согласию, если иное не установлено судом;

- в-третьих, если объект жилой недвижимости находится  в общей собственности нескольких лиц и поделен между ними в натуре, плательщиком является каждое из этих лиц по причитающуюся ей долю. 

 

         

        Объект налогообложения. 

        Объектом налогообложения, при исчислении налога на недвижимость, являются здания, отнесенные в соответствии с законодательством к жилому фонду, в том числе дачные и садовые дома, пристройки к жилому дому, квартиры, коттеджи, комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах. 

 

Не облагаются налогом на недвижимость следующие объекты: 

-  объекты жилой недвижимости, находящиеся в собственности государства или территориальных громад (коммунальной собственности);

- объекты жилой недвижимости, расположенных в зонах отчуждения или безусловного (обязательного) отселения;

- здания детских домов семейного типа. Согласно статье 256-5 Семейного кодекса Украины и статьи 1 Закона Украины «Об охране детства» под таким домом понимается отдельная семья, которая создается по желанию супругов или отдельного лица, не состоящего в браке, для обеспечения семейным воспитанием и совместного проживания не менее пяти детей-сирот, а также детей, лишенных родительской опеки;

- садовые и дачные дома, но не более одного такого объекта на одного налогоплательщика на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (подпункт 14.1.129 ст.14 Налогового кодекса Украины);

- объекты жилой недвижимости, принадлежащие семьям, воспитывающим трех и более детей (включая усыновленных), но не более одного такого объекта на семью. То есть речь идет о владении недвижимостью многодетными семьями;

- общежития - жилые помещения, предназначенные для проживания рабочих, служащих, студентов, учащихся и других граждан в период работы или учебы. 

 

          Ставка налога на недвижимость. 

         Ставки налога на недвижимость устанавливаются сельским, поселковым и городским советом за 1 квадратный метр жилой площади объекта жилой недвижимости в следующих пределах.

          Для квартир, площадь которых не превышает 240 кв.м. и жилых домов, площадь которых не превышает 500 кв.м. - до 1% размера минимальной заработной платы.

          Для квартир, площадь которых превышает 240 кв.м. и жилых домов, площадь которых превышает 500 кв.м. - 2,7% размера минимальной заработной платы.

          Размер такой минимальной заработной платы устанавливается на законодательном уровне состоянию на 1 января отчетного года. 

 

          Льготы по уплате налога на недвижимость. 

          Налоговый кодекс (ст.265) предусматривает определенные льготы при уплате налога на недвижимость для владельцев жилья.

          Квартира площадью до 120 кв.м. и жилые дома до 250 кв.м. налогом на недвижимость облагаться не будут. Однако, если метраж квартиры, допустим, 127 кв.м., то за 7 квадратных метров нужно будет уплатить налог.

         Этой же статьей предусмотрено право физического лица выбирать конкретный объект жилой недвижимости, в отношении которого может быть применена льгота по уплате налога, в случае наличия нескольких объектов жилой недвижимости в собственности лица. 

 

          Порядок и сроки уплаты налога на недвижимость. 

         Налог на недвижимость уплачивается по месту расположения недвижимости. Налог на недвижимость за отчетный год уплачивается:

-  физическими лицами – в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения;

- юридическими лицами – авансовыми взносами, ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть, до 30 марта, 30 июня, 30 сентября и 30 декабря, данные авансовые взносы отражаются в годовой налоговой декларации. 

 

        Расчет платежа по налогу на недвижимость. 

        При смене собственника недвижимости статьей 265 Налогового кодекса предусмотрено следующее:

- в случае перехода права собственности от одного владельца к другому в течение календарного года налог исчисляется для предыдущего владельца за период с 1 января до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения, а для нового владельца - начиная с месяца, в котором возникло право собственности.

        Предположим, что 260 кв.м. - жилая площадь дома, владельцем которого является физическое лицо. В таком случае (согласно пп. 265.5.1 п. 265.5 ст. 265 НК) ставка налога для жилого дома, не может превышать 1% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года за 1 кв .м. (для примера возьмем размер минимальной заработной платы, установленный законодательством на 01.04.2012г. – 1094 грн., 1% от этой суммы – 10,94 грн.).

        Таким образом, после уменьшения на льготу по уплате налога на 250 кв.м. налогообложению подлежат 10 кв. м. жилой площади дома. Уменьшение предоставляется один раз за базовый налоговый (отчетный) период и применяется к объекту жилой недвижимости, в котором физическое лицо - налогоплательщик зарегистрирован в установленном законом порядке, или по выбору такого плательщика к любому другому объекту жилой недвижимости, который находится в его собственности, согласно пп. 265.4.1 п. 265.4 ст.265 НК.

        Другими словами сумма налога будет рассчитываться по следующей формуле: 260 кв.м. (жилая площадь дома) - 250 кв.м. (льгота по уплате налога) = 10 кв.м. х 10,94 грн. (1% размера минимальной заработной платы, установленный на 01.04.2012г.) = 109,40 грн. (максимальная сумма, которая будет подлежать оплате).

Такое исчисление суммы налога с объекта жилой недвижимости будет осуществляться органом государственной налоговой службы по местонахождению объекта жилой недвижимости.

 

 


Читайте также по теме:

Как уменьшить налог на недвижимость?

Права владельцев жилья в спорах по недвижимости

Покупка имущественных прав на объект незавершенного строительства 

Новые правила государственной регистрации прав собственности на недвижимость

 

юридические услуги Киев                     юридическое сопровождение сделок с недвижимостью

споры по недвижимости